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什么是代扣代缴所得税？企业主必须学习的知识
预扣税是一种针对企业和自由职业者的预缴税款制度，其税率因业务类型而异，支付方须负责向税务局缴纳。
预扣税（Withholding Tax）是企业家和商界人士应了解的重要事项之一。无论是小型企业主、自由职业者还是大型机构，了解此类税收不仅有助于确保业务合法合规运营，还能有效提升财务规划效率。
本文将带您深入了解什么是预扣税、预扣税的计算方法、其对业务的重要性、常见的预扣税类型，以及作为专业人士管理此类税收所需学习的知识。
文章目录
什么是预扣税，谁需要了解？
预扣税（Withholding Tax）是指支付方（如雇主或委派方）在向收款方（如员工、自由职业者或服务提供商）支付款项前，预先扣除并缴纳给税务局的税款。收款方将获得预扣税证明文件（50 Tawi），作为次年缴纳个人所得税的凭证。预扣税的主要目的是预先征收税款，使政府能够获得稳定的税收收入。收款方可以将已被扣除的税额从次年应纳税额中抵减，如果被扣除的金额超过其税基，则可以申请退税。
预扣税税率因收入类型和金融交易形式而异，例如工资、服务费、承包费、租金和利息，这些均由相关法律规定。无论是 SME 企业还是大型企业，都有义务按规定税率预扣税款，并在规定时间内缴纳给税务局。对于从不同渠道获得收入的收款方，应确认为是否按正确税率被预扣税款，并妥善保管扣税证明，以便在次年申报个人所得税或按程序申请退税。
谁有义务代扣预扣税
通常情况下，预扣税是由支付方预先缴纳给税务局的，以确保年度所得税征收的高效性。有义务申报预扣税的人员如下：
根据 P.N.D.3 表格纳税的支付方
有义务根据 P.N.D.3 表格预扣税款的支付方，是指向负有纳税义务的自然人支付应税所得（如工资、服务费或佣金）的人员。法律规定支付方有义务在支付款项时预扣一部分税款并立即缴纳给税务局。此举被视为预缴税款，有助于减轻收款方在纳税年度末的缴税负担。
根据 P.N.D.53 表格纳税的支付方
有义务根据 P.N.D.53 表格预扣税款的支付方，是指向法人支付应税所得（无论是货款、服务费还是其他费用）的人员。支付方有义务按法律规定的预设税率扣除税款并缴纳给税务局，以便收款法人在申报税款时将此预扣金额用作税收抵免。准确执行预扣税和纳税对于税务系统的数据管理至关重要，因此，相关义务人应直接从税务局学习和了解相关细节。
预扣税税率是多少
预扣税税率根据应税所得的类型而有所不同。主要的标准预扣税率如下：
房地产租金 5%
当承租人向房屋、建筑、土地或建筑物等财产的出租人支付租金（且承租人获得占有及维护权）时，必须从租金总额中预扣 5% 的税款缴纳给税务局。支付方须向出租人出具预扣税证明文件（P.N.D.50/53），作为年底税收抵免的凭证。
承包、加工、服务费 3%
对于建筑承包、生产、制作、维修或一般服务等性质的报酬支付（且受托方须使用自己的设备或原材料），必须按税务局规定预扣 3% 的税款。该扣税范围涵盖材料费和人工费，支付方将出具证明文件供收款方进行税收抵免。
独立专业服务费 3%
源自独立专业劳务的收入（第 40(6) 条），包括法律顾问、医生、工程师、建筑师、会计师或美术师。在支付此类服务费时，必须预扣报酬的 3% 作为税款。支付方须向收款方提供预扣税证明（P.N.D.3/53）以供税收抵免。
广告费 2%
支付广告费（无论是印刷媒体、在线媒体、广告牌还是其他类型媒体）时，必须从广告总额中预扣 2% 的所得税缴纳给税务局，以便收款方在年底抵扣税款。
运输费 1%
电子商务业务不可避免地会产生通过物流公司或私人运输商支付的货物或人员运输费。应纳的预扣所得税税率为运输费的 1%。但使用泰国邮政（Thailand Post）服务的除外，根据税务局规定，该服务免除预扣税。
工资和薪金 最低 0%
来自劳动报酬和固定员工工资的所得，必须根据税法典的累进税率缴纳预扣税。如果收入未达到纳税门槛，起征点为 0%。支付方（雇主）将向员工发放预扣税证明（P.N.D.1），以便其在年底申报。
劳务或服务费 最低 0%
某些类型的劳务或服务外包，如不属于承包或独立专业的自由职业（一般自由职业），如果单次报酬总额未达到法律规定的最低门槛（1,000 泰铢/次），则无需预扣税（税率为 0%）。但如果金额超过门槛，则须根据规定的类型和税率处理，预扣税额将根据具体情况而定。
在处理各类型的预扣税时，必须仔细研究应付税率的细节，以便能够最准确地进行计算，并应从税务局研究相关详情。
预扣税如何计算
根据税务证明的开具条件，预扣税主要有两种计算方式。可根据合同双方的需求选择如下：
永久代付预扣税 (Gross Up)
计算公式：支付的收入金额 x 预扣税率 / (100 – 预扣税率)
示例：
1. 作为计税基数的收入 = 50,000 + 1,546.39 = 51,546.39 泰铢 2. 预扣税 = 51,546.39 × 3% = 1,546.39 泰铢 3. 收款方收到的金额 = 51,546.39 - 1,546.39 = 50,000 泰铢（收款方全额收到）
一次性代付预扣税
计算公式：一次性代付计算公式 = (支付的收入金额 + 预扣税) x 预扣税率
示例：
1. 支付报酬 50,000 泰铢，税率 3% 2. 按正常税率计的预扣税 = 50,000 × 3% = 1,500 泰铢 3. 一次性代付预扣税 = (50,000 + 1,500) × 3% = 1,545 泰铢 4. 作为基数的收入 = 50,000 + 1,500 = 51,500 泰铢 5. 预扣税 = 51,500 × 3% = 1,545 泰铢 6. 收款方收到的金额 = 51,500 - 1,545 = 49,955 泰铢（收款方未能全额收到）
计算预扣税时应详细了解方法和步骤，以便能够向税务局正确申报。相关详情应参考税务局的说明。
总结预扣税：商界人士应理解的事项
深入学习预扣税相关知识是必不可少的，特别是对于涉及此类税收的业务，包括个人业务和在线业务。关于预扣税应理解的事项正是我们在前文中介绍的各个主题：无论是什么是预扣税、谁有纳税义务、应付税率，还是申报预扣税的计算方法。如果您掌握了这些并能正确执行，必将对您的业务大有裨益。
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参考资料
1. 预扣所得税. (2020, 10月 17). 税务局 https://www.rd.go.th/27862.html 2. 预扣税手册. (n.d.). 税务局 https://www.rd.go.th/fileadmin/download/insight_pasi/wht_3_53_030260.pdf
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